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On 10.07.2020
Last modified:10.07.2020

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Dieser Betrag verbleibt dir und wird dann in das nächste Geschäftsjahr mitgenommen. Im letzten Jahr hast du ein Jahresergebnis von 50 Millionen Euro erwirtschaftet.

Dieses gilt es nun zu verteilen. Bevor du den Gewinnvortrag ermitteln kannst, musst du noch einen Verlustvortrag aus dem Vorjahr in Höhe von 5 Millionen ausgleichen.

Überdies musst du wegen bevorstehender Rechtsstreite Rücklagen aufbauen, die ebenfalls bei 5 Millionen liegen. Die Hauptversammlung der Aktionäre hat ergeben, dass eine Dividenden-Ausschüttung in Höhe von 30 Millionen erfolgen soll.

Gibt es keine weiteren Rückstellungen oder Aufwände, dann beträgt der Gewinnvortrag nur noch 10 Millionen Euro.

Du siehst also, dass du dich nicht vom Jahresergebnis täuschen lassen darfst. Die Gewinn- und Verlustrechnung hilft dir, den Überblick über deine Einnahmen und Ausgaben über eine bestimmte Zeitperiode hinweg zu behalten.

Ergibt die Berechnung, dass du statt Gewinn Verlust erwirtschaftest hast, kommt dieser Verlust als Verlustvortrag wie der Gewinnvortrag als erster Posten in die Bilanz des neuen Geschäftsjahres.

Führst du die Summierung zum Erfolg des neuen Jahres durch, dann entspricht dies dem Jahresabschluss für den nächsten Abrechnungszeitraum.

Der Verlustvortrag ist damit als Bestandteil von dem Jahresabschluss zu sehen und ist gleichzeitig auch wieder Ausgangspunkt.

Berücksichtigst du bereits bei der Aufstellung vom Jahresabschluss die ganze oder auch nur die teilweise Verwendung von deinem Jahresüberschuss, dann ist der Gewinnvortrag nicht mehr möglich.

In diesem Falle ist dann die aus Jahresüberschuss und Gewinnvortrag verbleibende Summe als Bilanzgewinn aufzuzeigen. Wie die erzielten Überschüsse zu verwenden sind, entscheidet bei der AG die Hauptversammlung und bei einer GmbH die Gesellschafterversammlung.

Es ist aber auch möglich, dass dafür eine gesetzliche Vorgabe vorliegt oder durch eine Satzung geregelt ist. Dieser gilt inklusive des Gewinnvortrags oder im negativen Fall abzüglich dem Verlustvortrag.

Bei einem Einzelunternehmen gibt es keinen Gewinnvortrag. Du als Inhaber von einem Einzelunternehmen bringst das gesamte Eigenkapital auf. Du führst das Geschäft im Rahmen und unter Beachtung aller gesetzlichen Vorgaben.

Doch dies ändert sich während einer späteren Betriebsprüfung. Denn dabei ist den prüfenden Finanzbeamten das Vorliegen einer bislang unbeachteten verdeckten Gewinnausschüttung aufgefallen.

Folglich besteuern diese netten Beamten nun nachträglich die verdeckte Gewinnausschüttung. Infolgedessen korrigieren sie natürlich auch alle zuvor berechneten und bereits abgeführten Steuern.

Sehen wir uns das einmal genauer an. Schauen wir zunächst, wie die Kapitalgesellschaft bisher besteuert wurde. Dazu berechnen wir als erstes ihren Gewinn.

Vom Jahresüberschuss von EUR 1. Daher ist der übrig bleibende Gewinn von EUR Bei der Gewerbesteuer ist es nun ähnlich.

Also sind auch hier wieder EUR Unsere Kanzlei hat sich hierauf besonders spezialisiert. Dabei ist auch der durch einen Freistellungsauftrag des Gesellschafters zu berücksichtigende Sparerpauschbetrag von EUR angerechnet worden.

Daraus ergibt sich die folgende Kalkulation der abgeführten Kapitalertragsteuer sowie des Solidaritätszuschlags hierauf:. Auch das Geschäftsführergehalt ist bei der Berechnung der Einkommensteuer des Gesellschafters zu beachten.

Andere steuerliche Faktoren sollen bei der Berechnung der Einkommensteuer ebenfalls keine Rolle spielen:. Durch die bei der Betriebsprüfung festgestellte verdeckte Gewinnausschüttung bedingt, berechnen die Finanzbeamten die Steuer der GmbH nun neu.

Dabei gehen sie zunächst vom ursprünglichen Jahresüberschuss von EUR 1. Somit beträgt der revidierte Gewinn EUR Folglich ist die Körperschaftsteuer nun mit EUR Daraus ergibt sich eine Nachzahlung von EUR 3.

Aufgrund der von uns gewählten Rahmenbedingungen gilt dies in unserem Beispiel somit auch für die Gewerbesteuer. Bei der Einkommensteuer des Gesellschafters sind nun ebenfalls Neuberechnungen erforderlich.

Denn dies entspricht dem Höchstbetrag, den die Finanzverwaltung in der Branche, in der die GmbH tätig ist, als Geschäftsführergehalt als angemessen ansieht.

Hinzu kommen EUR 2. Ursprünglich bezahlt hat er jedoch EUR Dem hingegen ist die verdeckte Gewinnausschüttung von EUR Die korrekte Höhe der Steuer auf die Dividende des Gesellschafters sieht demnach so aus:.

Vergleicht man nun die Steuern der GmbH sowie die des Gesellschafters vor und nach der Korrektur , ohne dabei auf eine potentielle Verzinsung einzugehen, dann stellt man fest, dass die rückwirkende Aufdeckung der verdeckten Gewinnausschüttung in unserem Beispiel zu einer höheren Gesamtsteuer führt:.

Zwar ist die Höhe der Steuernachzahlung von vielen Faktoren abhängig, doch ist hierbei ein Faktor besonders interessant. Der Steuersatz, mit dem die Gewerbesteuer anfällt und somit vom Hebesatz der jeweiligen Gemeinde abhängt, ist, im Gegensatz zu den anderen kaum veränderlichen Rahmenbedingungen bei der Steuerberechnung, etwas variabler.

Jedoch zeigt eine detaillierte Untersuchung, dass eine weitere Reduktion des Gewerbesteuer-Hebesatzes selbst dann zu einer Nachzahlung führt, wenn der niedrigste, gesetzlich zulässige Hebesatz Anwendung findet.

Somit ist klar, dass eine nachträgliche Besteuerung einer verdeckten Gewinnausschüttung insgesamt zu einer höheren Besteuerung führt.

Falls jedoch eine verdeckte Gewinnausschüttung unbemerkt bleiben sollte, dann ist dies im Umkehrschluss natürlich als ein Vorteil für den Gesellschafter anzusehen.

Doch sollte man die Erwartungen hierzu realistisch halten. Die Frage ist also, was man als Gesellschafter unternehmen kann, um eine verdeckte Gewinnausschüttung von vornherein zu vermeiden.

Denn bei der sehr weit gefächerten Thematik Rund um die verdeckte Gewinnausschüttung werden Sie einen Partner an Ihrer Seite brauchen, der sich bis ins kleinste Detail in dieser Materie auskennt.

Wenn Sie jedoch wirklich Glück haben, dann ist Ihr Steuerberater sogar in der Lage, Sie in das Geheimnis einzuweihen, das Sie befähigt, die von der Finanzverwaltung als angemessen angesehenen alternativen Nebeneinkünfte, die Sie als Gesellschafter von Ihrer GmbH erhalten können, bis zum Limit auszuschöpfen.

Generell unterscheidet sich die Selbstfinanzierung von der Finanzierung durch externe Mittel. Bei der Selbstfinanzierung von Unternehmen geht es darum, dass erwirtschaftete Gewinne, nicht ausgeschüttet werden, sondern im Unternehmen bleiben.

Dabei gehört die Selbstfinanzierung in die Kategorie der Eigenfinanzierung. Im weiteren Sinne wird sie auch als Innenfinanzierung oder Gewinnthesaurierung bezeichnet.

Doch ab wann spricht man von Selbstfinanzierung? Wodurch kann eine Selbstfinanzierung vorgenommen werden? Was gehört alles dazu und welche Möglichkeiten dieser Finanzierung habe ich?

Die Selbstfinanzierung ist ein Teil der Innenfinanzierung und man spricht von einer Finanzierung durch Vermögenszuwachs.

Auf diese Weise kann darauf verzichtet werden, Kredite von Banken oder Investoren annehmen zu müssen. Das Unternehmen bleibt unverschuldet und muss keine Zinsen bezahlen.

Je mehr Gewinne ein Unternehmen zurücklegt, umso höher das Eigenkapital für spätere Investitionen.

So können folglich neue Maschinen gekauft, oder Verbindlichkeiten gegenüber Dritte getilgt werden. Natürlich unterscheidet sich der Ablauf einer Selbstfinanzierung, je nach Rechtsform des Unternehmens.

Kapitalgesellschaften müssen allerdings anders vorgehen, als es bei Einzelunternehmen oder Personengesellschaften der Fall ist. Unterscheiden wir die Selbstfinanzierung zunächst in zwei Arten: Die offene Selbstfinanzierung und die stille Selbstfinanzierung.

Was bedeutet das? Der Selbstfinanzierungsgrad entspricht dem Betrag, zu dem ein Unternehmen Dinge aus eigenen Mitteln finanzieren kann. Der Grad der Selbstfinanzierung wird immer in Prozent angegeben und mittels einer Formel berechnet.

Für die Vergabe von Krediten ist der Selbstfinanzierungsgrad ein wichtiges Kriterium. Es stellt sich die Frage, inwieweit ein Unternehmen seine Finanzierung aus eigenen Mitteln decken kann, ohne auf Fremdkapital zurückgreifen zu müssen.

Um den Selbstfinanzierungsgrad festzustellen, wird das Eigenkapital dem Gesamtkapital gegenübergestellt. Mittels einer Kennzahl kann nun das Verhältnis zwischen Fremd- und Eigenkapital angegeben werden.

Je höher diese Kennzahl, umso höher der Anteil des Eigenkapitals und somit der Grad der Selbstfinanzierung.

Bei der offenen Selbstfinanzierung werden aktiv Gewinnrücklagen gebildet, um das Eigenkapital zu erhöhen. Man spricht von Innenfinanzierung.

Das bedeutet im Klartext: Versteuerte Gewinne werden einbehalten und der Gewinnrücklage zugeführt. Jetzt steigt das Eigenkapital durch diese Gewinnthesaurierung.

Ebenso einkalkuliert werden diverse Abschreibungen, Ausschüttungen und Steuern. Hier handelt es sich natürlich nicht um eine spezielle Taktik, sondern um eine sortierte Kalkulation.

In der Bilanz sind diese Überschüsse individuell zu beurteilen. Bei Personengesellschaften oder Einzelunternehmen kann das Einbehalten von Gewinnen das Kapitalkonto erhöhen.

Die offene Selbstfinanzierung wird in der Bilanz ausgewiesen. Die stille Selbstfinanzierung kann auch als verdeckte Selbstfinanzierung bezeichnet werden.

Hierbei löst das Unternehmen stille Reserven oder stille Rücklagen auf. Dabei handelt es sich um Vermögenswerte, welche in der Bilanz nicht offen ausgewiesen werden.

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